АБСОЛЮТ ФИНАНС
Рассчитать стоимость бухгалтерского обслуживания
Заполните форму ниже для получения результатов.
Мы вышлем Вам результат на номер телефона по sms в течение 30 минут.
Или можете связаться с нами позвонив по телефону 8 (922) 031-23-84, либо написав нам по WhatsApp
Какая у Вас форма юридического лица?
Какая у вас система налогообложения?
Сколько у вас работников?
+
Сколько бы вы хотели тратить на бухгалтерию в месяц?
1с-бухгалтерия в подарок
При заключении договора на обслуживание предоставим 1с-бухгалтерию для ведения учета в Вашей компании.
Узнайте подробнее.
Регистрация ООО или ИП бесплатно
При заключении договора на обслуживание - зарегистрируем ООО или ИП бесплатно.
Узнайте подробнее.
Консультация
Вы можете получить первый месяц обслуживания бесплатно.
Узнайте подробнее.
Write Close
Close
Напишите нам
WhatsApp
VK
15 августа 2019

Всё о налоговых правонарушениях…

Бухгалтерские услуги с Юридической поддержкой Екатеринбург Абсолют Финанс
Что такое налоговое правонарушение?

Это — несоблюдение норм налогового права лицом, у которого имеются определенные обязательства по уплате налогов. Действующий НК РФ определяет исчерпывающий перечень таких нарушений (гл. 16 НК РФ), к которым относятся:

  • несоблюдение порядка регистрации в ФНС в качестве налогоплательщика;
  • непредставление документов, содержащих расчет размера обязательных платежей, или несоблюдение способа их передачи на проверку;
  • ненадлежащее осуществление учета понесенных расходов и полученных доходов, ставшее причиной изменения размера облагаемой налогом базы;
  • неуплата (полная или частичная) налогов;
  • отказ от представления в ФНС отчетности и иной документации, необходимой налоговикам для исполнения контролирующих функций.
ВАЖНО отметить, что правонарушитель не может быть наказан, если прошло более 3 лет с момента совершения противоправного поступка (в случаях, зафиксированных ст. 120 и 122 НК РФ, — с момента завершения налогового периода).

Кто несет ответственность за налоговые правонарушения?

Ответственность несут не только организации, но и физлица (не старше 16-ти лет на момент совершения правонарушения). За умышленное несоблюдение требований наказание законодателя будет более жестким, чем за нарушение, совершенное неумышленно, то есть случайно.

По ст. 108 НК РФ: привлечь нарушителя к ответственности можно только в том порядке, который определен законом и повторное привлечение лица к ответственности за одно и то же нарушение не допускается.

Есть ли смягчающие или отягчающие факторы за привлечение к ответственности?

Есть смягчающие факторы, в соответствии с которыми размер штрафа может быть уменьшен в 2 раза (п. 3 ст. 114 НК РФ). К ним относят (п. 1 ст. 112 НК РФ):

— тяжелое семейное или личное положение;

— наличие угрозы или принуждения со стороны третьих лиц;

— наличие зависимости от третьих лиц, в силу которой нарушитель не мог не допустить несоблюдения требований законодателя.

В соответствии с п. 4 ст. 114 НК РФ размер штрафа увеличивается вдвое в том случае, если нарушение было совершено при отягчающем обстоятельстве, в том числе и факт повторного привлечения к ответственности за аналогичное противоправное действие (п. 2 ст. 112 НК РФ).

Какие виды ответственности?

Ответственность за налоговые правонарушения зависит от ряда факторов, оценить которые необходимо при вынесении решения о наказании, применяемом к налогоплательщику. Меры ответственности регулируют: НК РФ, КоАП и УК РФ.

Разделение зависит от характера правонарушений и размера ущерба. Поэтому возникают 3 вида ответственности:

1. налоговая;

2. административная;

3. уголовная.

Иск подается в арбитражный суд, если нарушитель имеет статус ИП или является организацией или в суд общей юрисдикции, если закон был нарушен физ.лицом, не являющимся предпринимателем.

Какие меры ответственности?

Согласно п. 1 ст. 114 НК РФ, мера ответственности выражается в наложении на виновное лицо налоговой санкции. По п. 2 этой же статьи это денежное взыскание.

1. За несоблюдение порядка регистрации в ФНС — до 10 тыс. руб. (п. 1 ст. 116 НК РФ).

2. За ведение деятельности без регистрации — 10% полученного дохода, но не меньше 40 тыс. руб. (п. 2 ст. 116 НК РФ).

3. За непредставление отчетных документов — 5% налога, который должен был быть включен в декларацию, за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 тыс. руб. (п. 1 ст. 119 НК).

4. За несоблюдение способа передачи декларации в контролирующий орган — 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

5. За несоблюдение правил ведения учета:

6. однократное — 10 тыс. руб.;

7. совершенное на протяжении более чем одного налогового периода — 30 тыс. руб.;

8. ставшее причиной изменения налоговой базы в сторону уменьшения — 20% суммы недоимки, но не меньше 40 тыс. руб. (ст. 120 НК РФ).

9. За неуплату (полную или частичную) налога:

10. неумышленную — 20% суммы недоимки;

11. умышленную — 40%.

12. За неисполнение обязанностей налогового агента — 20% суммы не удержанного с налогоплательщика налога.

Административная ответственность

К административной ответственности, в соответствии с примечанием к ст. 15.3 КоАП РФ, могут быть привлечены только должностные лица, которые нарушили закон в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения своих служебных обязанностей. Физлица (в том числе имеющие статус ИП) к административной ответственности за налоговые правонарушения по ст. 15.4–15.9 и 15.11 КоАП РФ не привлекаются.

Наиболее часто совершаемые правонарушения:

1. Несоблюдение сроков сдачи отчетности (ст. 15.5 КоАП РФ): заплатить в бюджет государства от 300 до 500 руб. (в некоторых случаях вместо штрафа может быть вынесено предупреждение).

2. Непредставление в ФНС документов, необходимых для осуществления контроля (ст. 15.6 КоАП РФ): заплатить от 300 до 500 руб., должностному лицу госоргана — от 500 до 1 тыс. руб.

3. Ненадлежащее ведение бухучета (ст. 15.11 КоАП РФ): налагается штраф в размере от 5 до 10 тыс. руб., повторное — от 10 до 20 тыс. руб. или лишение прав на осуществление трудовой деятельности в занимаемой должности на срок от 1 года до 2 лет.

Уголовная ответственность

К уголовной ответственности за совершение налогового преступления может быть привлечено только физическое лицо. Если нарушение законодательства было допущено организацией, санкция будет наложена на ее директора или главного бухгалтера, хотя в некоторых случаях возможно и привлечение к ответственности учредителей или иных лиц, которые оказывали непосредственное влияние на осуществляемую ей деятельность.

Критерием для определения тяжести преступления (и, как следствие, установления наказания) является размер причиненного ущерба. Обычно он крупный или особо крупный. Узнать точную сумму недоимки, при которой ущерб может быть признан крупным или особо крупным, можно в тексте статьи, устанавливающей санкцию за определенное правонарушение.

Факт неуплаты налогов в меньшем, чем установлено законодателем для крупного, размере не позволяет квалифицировать правонарушение как уголовное преступление. Однако это вовсе не означает, что нарушитель не будет привлечен к ответственности, т. к. обязанность по уплате штрафов, установленных административным законодательством, у него сохранится (в случае привлечения к административной ответственности).

Законодатель освобождает от уголовной ответственности лиц, совершивших налоговое преступление впервые и погасивших сформировавшуюся у них задолженность, а также уплативших все сопутствующие пени и штрафы (п. 3 ст. 198, п. 2 ст. 199, п. 2 ст. 199.1 УК РФ). Для нарушителей, совершивших деяние, предусмотренное ст. 199.2 УК РФ, подобное послабление не предусмотрено.

Ст. 198 и 199 УК РФ — какая ответственность?

Положения ст. 198 УК РФ определяют ответственность физлица (в том числе и ИП) за уклонение от уплаты налогов, реализованное путем непредставления обязательной документации в контролирующий орган и за умышленное включение в такую документацию сведений, не соответствующих действительности.

Если размер ущерба крупный, то штраф от 100 до 300 тыс. руб. Альтернативой является решение о взыскании средств, заработанных виновником за время от года до 2 лет, или приговорить его к принудительным работам (не более чем на год). Крайней мерой является лишение свободы на срок до года.

За уклонение если размер ущерба особо крупный, то штраф от 200 тыс. до 500 тыс. руб. или эквивалент его дохода за период от полутора до 3 лет. Также суд может привлечь виновного к принудительным работам продолжительностью до 3 лет или лишить свободы на такой же срок.

За аналогичное нарушение закона, совершенное организацией, руководителю за ущерб в крупном размере налагается штраф от 100 тыс. до 500 тыс. руб. или лишение дохода за период от года до 2 лет. Суд также может привлечь к принудительным работам (не более чем на 2 года), арестовать (до полугода) или лишить свободы на срок до 2 лет.

Если размер ущерба особо крупный, то штраф в размере заработка за период от года до 3 лет или от 200 до 500 тыс. руб. Также суд может вменить осужденному выполнение принудительных работ сроком до 5 лет или лишить его свободы на срок до 6 лет.

Ст. 199.2 УК РФ— какая ответственность?

В ст. 199.2 УК РФ устанавливается ответственность предпринимателей и организаций в случае сокрытия принадлежащего им имущества, на которое может быть обращено взыскание при неисполнении ими своих обязательств налогоплательщиков (налоговых агентов).

Если размер утаенных активов предпринимателя крупный, то штраф от 200 тыс. до 500 тыс. руб. или дохода, который он может получить в течение промежутка от 1,5 до 3 лет. Суд вправе привлечь к принудительным работам до 3 лет или лишить свободы на тот же срок. Дополнительная мера воздействия — запрет на выполнение определенных трудовых функций на срок до 3 лет.

Ответственность налогового агента

Налоговый агент — это лицо, обязанное своевременно производить расчет размера налоговых платежей, удерживать средства с налогоплательщиков и перечислять их в бюджет государства (ст. 24 НК РФ). Например, работодатель, который удерживает с зарплаты своих работников НДФЛ и самостоятельно передает его в ФНС.

Если ущерб имеет крупный размер, то штраф от 100 до 300 тыс. руб. или в виде дохода за промежуток времени от 1 года до 2 лет. Кроме того, суд вправе направить осужденного на принудительные работы сроком до 2 лет или лишить свободы на тот же срок.

Если ущерб имеет особо крупный размер, то штраф от 200 тыс. до 500 тыс. руб. или в размере дохода за промежуток времени от 1 до 2 лет. Альтернатива- принудительные работы (не более чем на 5 лет) или лишение свободы на срок до 6 лет. Дополнительным наказанием может стать наложение запрета работать на определенной должности продолжительностью до 3 лет.

Итак, мы подробно рассмотрели налоговые правонарушения и их виды. Конечно, не стоит их совершать вообще, особенно умышленно, но если их совершили, то знайте, что вам грозит. А по любым интересующим вопросам, Вы можете получить бесплатную консультацию от специалистов компании «Абсолют Финанс» по тел. +7 (343) 346-95-92. Мы работаем для Вас!

Made on
Tilda